2019年政府工作報(bào)告指出，今年將繼續(xù)深化增值稅改革，預(yù)計(jì)將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%。自去年以制造業(yè)為主17%的增值稅稅率降至16%，今年又大幅降至13%，企業(yè)、學(xué)者感嘆這次減稅力度之大，呼聲一片大好！

但是，這原本是對(duì)企業(yè)的一項(xiàng)重大利好政策，卻讓一些企業(yè)很困擾——客戶借此提出降價(jià)3%！

對(duì)此，有些銷售第一反應(yīng)是客戶要求降價(jià)3%，看起來(lái)并沒(méi)有什么不合理的。但仔細(xì)算了算，又覺(jué)得簡(jiǎn)單粗暴的降價(jià)3%好像又不太對(duì)。

下面我們來(lái)好好算一算：

假設(shè)企業(yè)采購(gòu)成本100元，成交價(jià)120元，按16%增值稅稅率，進(jìn)項(xiàng)繳稅為100*0.16=16元，銷項(xiàng)繳稅為120*0.16=19.2元；實(shí)際進(jìn)銷項(xiàng)抵扣后，納稅額為19.2-16=3.2元，實(shí)際利潤(rùn)為120-100-3.2=16.8元。

如果不給客戶降價(jià)，增值稅稅率下調(diào)為13%，進(jìn)項(xiàng)繳稅為100*0.13=13元，銷項(xiàng)繳稅為120*0.13=15.6元；實(shí)際進(jìn)銷項(xiàng)抵扣后，納稅額為15.6-13=2.6元，實(shí)際利潤(rùn)為120-100-2.6=17.4元。這意味著，相較于16%的增值稅，下調(diào)3%增值稅后，少繳納的0.6元稅錢就是利潤(rùn)。

但是，如果給客戶整體降價(jià)3%，則成交價(jià)為120*(100%-3%)=116.4元，按13%增值稅稅率算，進(jìn)項(xiàng)繳稅為100*0.13=13元，銷項(xiàng)繳稅為116.4*0.13=15.132元；實(shí)際進(jìn)銷項(xiàng)抵扣后，納稅額為15.132-13=2.132元，實(shí)際利潤(rùn)為116.4-100-2.132=14.268元。

整體降價(jià)3%比原來(lái)未減稅時(shí)(16%)少賺了16.8-14.268=2.532元，利潤(rùn)減少了15.1%；相比下調(diào)稅率后少賺了17.4-14.268=3.132元，利潤(rùn)減少了18%！

如此一算簡(jiǎn)直讓人大跌眼鏡，究其原因所在，這是因?yàn)槠髽I(yè)在給客戶降價(jià)的情況下，如果自身供應(yīng)商沒(méi)有同時(shí)降價(jià)，那么企業(yè)利潤(rùn)將損失15%-18%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止價(jià)格下降3%那么簡(jiǎn)單。所以，買賣有風(fēng)險(xiǎn)，降價(jià)需謹(jǐn)慎。

雖然增值稅稅率即將下調(diào)3%，但政府對(duì)企業(yè)征稅并非隨之降低3%的征收率（征收率與稅率不是同一概念）。增值稅實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)增值部份按稅率征稅，企業(yè)的增值率不會(huì)是100%。

而且，就算每個(gè)企業(yè)都將政府的減稅部份讓渡給下游企業(yè)，一個(gè)環(huán)節(jié)的增值稅是這個(gè)環(huán)節(jié)增值部份減少的征稅，才是可以讓渡給下游的部份。這個(gè)部份比例應(yīng)該是這個(gè)環(huán)節(jié)增值率與減稅率的乘積，公式為：不含稅價(jià)格下調(diào)＝增值率*3%，含稅價(jià)格下調(diào)＝增值率*3*/1.16。

舉個(gè)例子

企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)占營(yíng)收60%，假如企業(yè)進(jìn)項(xiàng)100%能取得增值稅專用發(fā)票，不管增值稅稅率是多少，進(jìn)銷項(xiàng)都可以相抵。那么，對(duì)這個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，只對(duì)增值的40%按稅率征稅。而現(xiàn)在增值稅稅率降3%，對(duì)該企業(yè)來(lái)說(shuō)只減少了增值稅稅負(fù)(40%*3%)=1.2%，而且是相對(duì)不含稅銷售而言，并非對(duì)含稅銷售收入而言。相對(duì)降稅前的含稅銷售收入，只減少了稅負(fù)1.0345%。

因此，從單純降稅來(lái)看稅負(fù)的下降，每個(gè)企業(yè)減稅的空間，取決于該企業(yè)的增值率和上游企業(yè)的減稅轉(zhuǎn)移。實(shí)際上，上游企業(yè)也不可能是降價(jià)3%，合理的只能是將上游減稅的部分轉(zhuǎn)移到下游。

正如我們分析的例子，稅率降3%，企業(yè)降價(jià)1.2%。因此，借勢(shì)要求上游或下游都要降3%的企業(yè)，顯然是相對(duì)強(qiáng)勢(shì)的企業(yè)，而并非十足合情合理。

價(jià)格是由商品價(jià)值和供求關(guān)系多種因素決定的，而非稅率。

總之，制造業(yè)增值稅稅率下調(diào)至13%，降低的只是稅率，與商品價(jià)格毫無(wú)關(guān)系！